Hoe u uw nalatenschapsplan kunt gebruiken om te besparen op belastingen terwijl u leeft!

Ten eerste gaat de stroomopwaartse basis niet over vissen! Het gaat over het gebruik van uw estate plan om vermogenswinsten of inkomstenbelastingen te verminderen.

Hoewel successierechten alleen de rijksten van de rijken treffen, met stijgende aandelenkoersen en vastgoedwaarden, kunnen vermogenswinstbelastingen voor veel mensen een echte zorg zijn. Een mogelijke oplossing is het gebruik van een tool genaamd Upstream Power of Appointment Trust.

In de kern vereist deze strategie dat iemand een ouder en veel minder rijk familielid heeft, zoals: een ouder, als een extra trustee. Maar er is veel meer dan dat.

Laten we de uitleg beginnen met een paar definities:

  • Baseren: Het bedrag waarmee u een prijs verlaagt om de belastbare winst te bepalen. Vaak zijn dit uw historische kosten, die kunnen worden aangepast voor afschrijvingen of andere items (voor de accountants die mogelijk meelezen).
  • Stap omhoog (in de basis): Als ik een opknapper zou kopen voor $ 100.000 en later mijn huis aan u verkocht voor $ 400.000, zou mijn belastbare winst $ 300.000 zijn. Als het huis dat ik je verkocht het huis van mijn vader was, dat werd verkocht om zijn landgoed tussen mij en mijn acht broers en zussen te verdelen, dan zou de basis (kosten) worden verhoogd tot de marktwaarde op de datum van mijn vaders overlijden. Deze verhoging wordt de ‘step-up-in basis’ genoemd. In dit geval zou er geen meerwaarde en geen verschuldigde belastingen zijn.
  • Vrijstelling erfbelasting voor het leven: De levenslange vrijstelling van federale landgoed- en schenkingsrechten is momenteel $ 12,06 miljoen per persoon. Voor een getrouwd stel is dat $ 24,12 miljoen, wat de waarde is van het onroerend goed dat u kunt doorgeven aan uw kinderen of andere personen ten laste, exclusief successierechten (overlijdensbelasting). Maar wees voorzichtig, als je tot 1 januari 2026 overleeft (en dat ben ik van plan), daalt die levenslange vrijstelling tot iets minder dan $ 6 miljoen, gecorrigeerd voor inflatie. Voor een getrouwd stel betekent dit dat hun vrijstelling van schenkbelasting van $ 24,12 miljoen met ongeveer $ 12 miljoen is gedaald. Deze belastingvrijstelling is een use-it-or-lose-it-propositie.

Hoe upstream-planning werkt

Vooraf worden bepaalde geschatte activa overgedragen aan oudere of andere familieleden met een kortere levensverwachting. Omdat die persoon eerder zal overlijden, zal een basisstap eerder worden geactiveerd als die persoon sterft. Dus die persoon sterft en ik krijg een basisverhoging van mijn eigendom, waarbij ik inkomstenbelasting bespaar op afschrijving terwijl ik eigenaar ben van het onroerend goed (indien van toepassing) en meerwaarden op een toekomstige verkoop van het onroerend goed. Met andere woorden, door een oom of je grootvader te gebruiken om aanzienlijke belastingbesparingen te realiseren.

Dit is een goed moment om dit soort planning te overwegen, aangezien veel mensen zich niets aantrekken van het betalen van successierechten of eigendom. We maken ons echter allemaal zorgen over het betalen van te veel inkomsten- of vermogenswinstbelasting.

Om dit resultaat te bereiken, zouden we onze oudere oom algemene volmacht moeten geven over het vermogen. (Zie Sectie 2041 van de Internal Revenue Code (“IRC”).) In die sectie staat dat u uw oom de bevoegdheid moet geven om het goed toe te wijzen “aan zijn nalatenschap, aan zijn schuldeisers of aan de schuldeisers van zijn nalatenschap.” Het verstrekken van een dergelijk bevel omvat de waarde van dat onroerend goed in zijn landgoed (niet het uwe), waardoor de basisverhoging en inkomstenbelastingbesparingen worden gegarandeerd. We moeten deze bevoegdheid niet licht opvatten, aangezien een algemene aanstellingsvolmacht betekent dat uw oom bij uw overlijden dit eigendom aan iedereen ter wereld kan doorgeven, inclusief hemzelf.

Hoe zit het met het verliezen van de controle over activa?

We willen allemaal belasting besparen, maar wat als mijn oom Joe die macht uitoefent op een manier die mij niet bevalt? Hoewel ik volgens de IRC-regels mijn toestemming van oom Joe niet kan krijgen, kunnen we eisen dat hij toestemming krijgt van een onafhankelijke derde partij, zoals B. mijn CPA of beste vriend. Merk ook op dat we oom Joe niet eens hoeven te vertellen dat hij de macht heeft om dit eigendom over te nemen of de distributie van dit eigendom te veranderen. Dus we kunnen dit plan maken met behulp van een trust met voorzieningen om ons gewenste resultaat te bereiken. Hoewel het misschien vreemd of zelfs onethisch lijkt voor oom Joe om niet te weten dat hij die macht heeft, is dit mijn eigendom en ik heb de macht om met mijn eigendom te doen wat ik wil. IRS-regels vereisen niet dat hij deze autoriteit daadwerkelijk kent. Het is echter het beste om iemand aan te wijzen die u kent en vertrouwt, die uw ware verlangens begrijpt en respecteert.

We kunnen dit concept verder brengen door een formuleclausule te gebruiken, zodat we een basisverhoging kunnen krijgen en een basisdaling kunnen voorkomen wanneer de waarde van het onroerend goed of activa daalt. We zijn allemaal zo gewend aan stijgende vastgoed- en vermogenswaarden dat we 2008 of een ander slecht economisch jaar kunnen vergeten. Een groot aantal activa verloor waarde. Een formuleclausule is een beetje zoals je cake hebben en deze ook opeten. Zorg voor een basic step-up, maar vermijd een basic step-down. Een formuleclausule kan zorgen voor een basisverhoging en ook een basisverlaging voorkomen als het onroerend goed in waarde daalt, zoals in een recessie waar we nu bang voor zijn.

planningsopties

Wat kunnen we met zo’n planningstool? Stel je voor dat je twee bezittingen hebt. Het eerste actief heeft een nulbasis en een reële marktwaarde van $ 10 miljoen. Het tweede actief heeft een reële marktwaarde van $ 1 en een basis van $ 10 miljoen. Er kan een lage basiswaarde ontstaan ​​wanneer een actief wordt afgeschreven, die dramatisch stijgt, zoals we in het verleden hebben gezien met cryptocurrencies. Er kan geen of geen onderliggende waarde ontstaan ​​uit papieren transacties zoals: B. de uitgifte van aandelenbelangen (vennootschap of partnerschap), schuldinstrumenten en rechten of opties om in de toekomst aandelenbelangen zoals aandelen of schuldinstrumenten te verwerven. Bij overlijden worden de eerste bezittingen belastingvrij verkocht (geen meerwaarde). Het tweede actief kan worden verkocht voor $ 1, wat een belastingverlies van $ 10 miljoen veroorzaakt dat kan worden gebruikt om andere inkomsten te compenseren.

Gebruik ten slotte als laatste ingrediënt een trust in de stijl van activabescherming met discretionaire uitkeringen van inkomen en kapitaal. Overweeg een externe trustee of distributietrustee om de gewaardeerde activa beter te beschermen tegen de risico’s die ieder van ons omringen en de risico’s die kunnen worden geassocieerd met Uncle Joe. Deze risico’s kunnen de echtscheiding, rechtszaken, schuldeisersvorderingen of zelfs faillissement van oom Joe omvatten.

Enkele dingen om te overwegen

  • Met een goede planning hoeft de begunstigde niet voor een bepaalde periode te overleven.
  • Met een goede planning zou u de toegang tot de activa die de basisverhoging ontvangen niet verliezen.
  • Je moet voorzichtig en voorzichtig zijn met wie je ervoor kiest om deze macht vast te houden. Ten eerste kan die persoon bij uw overlijden de rijkdom afstaan ​​aan mensen die u niet wilt ontvangen. Bovendien kan een algemene aanstellingsvolmacht activa blootstellen aan vorderingen van schuldeisers of andere verplichtingen van de persoon die over die brede volmacht beschikt, zoals hierboven beschreven.

Het eindresultaat

Voorafgaande baseline planning is slechts een van mijn manieren om u te helpen minder belasting te betalen met uw estate plan. Een ander alternatief is om een ​​ING-trust (incomplete non-grantor trust) te gebruiken om Californië of andere inkomstenbelastingen van de staat te vermijden. Zie de volgende Kiplinger-artikelen voor andere alternatieven:

Gooi niet per ongeluk een vrijstelling van onroerendgoedbelasting van $ 12,06 miljoen weg

Overlevingsstrategieën van familiebedrijven in tijden van uitgebreide belastinghervorming

Hoe u vermogenswinstbelasting kunt verlagen met een verkoopstrategie van twee jaar?

Oprichter, The Goralka Law Firm

De oprichter van het advocatenkantoor Goralka, John M. Goralka, helpt ondernemers, eigenaren van onroerend goed en succesvolle gezinnen hun verlichte dromen te verwezenlijken door hun vermogen beter te beschermen, inkomsten- en successierechten te minimaliseren en problemen en overgangen op te lossen om hun erfgoed te behouden, te beschermen en te verbeteren . John is een van de weinige advocaten in Californië die door de State Bar of California Board of Legal Specialization is gecertificeerd als specialist op het gebied van belastingen en estate planning, trusts en erfrecht.

Leave a Comment